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問：我公司2009年累計(jì)銷售收入為2800萬元。全年共發(fā)生廣告費(fèi)460萬元，其中，已實(shí)際支付的廣告費(fèi)210萬元，因故賒欠的廣告費(fèi)250萬元。請(qǐng)問，賒欠的廣告費(fèi)能稅前扣除嗎？
答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。根據(jù)上述規(guī)定，如果公司的廣告費(fèi)確屬本年發(fā)生，并取得了發(fā)票，依權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，無論是否支付款項(xiàng)，也無論是否全部支付款項(xiàng)，均應(yīng)依上述實(shí)施條例規(guī)定的比例在稅前扣除。超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
即，你公司在2009年度可在稅前扣除廣告費(fèi)2800×15%=420（萬元）。超過規(guī)定的部分460－420=40（萬元），準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
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